Налоговые споры в судах общей юрисдикции

налоговые споры в судах общей юрисдикции
Налоговые судебные споры: подведомственность и подсудность. Рассмотрение налоговых споров в суде: порядок обращения. Судебный порядок разрешения налоговых споров: основные правила. Итоги. Налоговые судебные споры: подведомственность и подсудность. В отношении спорных дел, вытекающих из налоговых правоотношений, могут применяться различные законы, согласно которым они и рассматриваются теми или иными судебными органами. Так, на основании правил относительно нового Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС), закрепленных в главе 2, дела по оспариванию актов и действий налоговой слу. За последние полгода суды сформировали целый ряд новых правовых позиций в налоговых спорах. Так, теперь налоговая осмотрительность приравнивается к коммерческой и гражданско-правовой осмотрительности, а сама степень такой осмотрительности различается в зависимости от значимости сделок. А концепция действительного налогового обязательства применяется в делах о дроблении бизнеса и при переквалификации. «Кузбассконсервмолоко». ООО «Кузбассконсервмолоко» при расчете налога на прибыль в составе расходов учитывало расходы на приобретение сырого молока у ряда контрагентов. Законное разрешение судом общей юрисдикции налогового спора зависит не только от правильного определения подведомственности дела суду общей юрисдикции, правильного выбора вида судопроизводства, но и от того, насколько верно была определена подсудность дела конкретному суду общей юрисдикции. Как известно, правила о подсудности дела позволяют определить компетенцию конкретных судов внутри судебной системы. Согласно ст. 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля г. N 1-ФКЗ «О судах общей.

налоговые споры в судах общей юрисдикции
Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу
налоговые споры в судах общей юрисдикции
Верховный суд РФ
налоговые споры в судах общей юрисдикции
Топ-5 налоговых споров за первое полугодие 2020
военсуд форум жилищная

Договорная работа: налоговые аспекты

Впервые у нас? В пособии рассмотрены особенности применения норм материального и процессуального права при рассмотрении налоговых споров в судах общей юрисдикции. Раскрываются материально-правовые и процессуально-правовые особенности данной категории споров. Законодательство приведено по состоянию на 1 апреля г. Для студентов, магистров, аспирантов и практикующих юристов. Мы используем файлы cookie и другие средства сохранения предпочтений и анализа действий посетителей сайта.
налоговые споры в судах общей юрисдикции

Налоговые споры в судах общей юрисдикции


налоговые споры в судах общей юрисдикции
налоговые споры в судах общей юрисдикции

Конституционный Суд РФ указывал, что обоснованными или экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Суды зачастую отказывают в признании адвокатских расходов обоснованными и экономически оправданными:. Расходы, связанные с приобретением указанных товаров, не направлены на получение доходов от адвокатской деятельности. Суд согласился, что включение адвокатом в состав затрат на осуществление профессиональной деятельности расходов на амортизацию автомобиля, шин к автомобилю, бензина, моторного масла, расходов на амортизацию компьютера является обоснованным и не противоречит требованиям закона, поскольку необходимость использования адвокатом автомобиля и компьютера обусловлена характером его профессиональной деятельности и целями получения дохода от осуществления такой деятельности, при этом в материалах дела имеются документы, подтверждающие размер расходов, понесенных в связи с содержанием автомобиля.

Также судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что включение в состав профессиональных налоговых вычетов расходов на телефонную связь является законным, поскольку прямо предусмотрено положениями ст.

Отменяя решение суда первой инстанции, Пермский краевой суд заключил, что суд не учел, что гл. Следовательно, если личный автомобиль адвокат использует для целей, направленных на извлечение им доходов, то расходы на содержание транспортного средства он вправе включить в состав профессионального налогового вычета.

Делая вывод о том, что заявителем должны были быть представлены доказательства того, что автомобиль используется им именно для поездок по конкретным делам, суд не учел, что согласно ч.

Следовательно, заявитель не мог представить налоговому органу сведения о поездках по конкретным делам. Заявителем были представлены документы, которые, по его мнению, подтверждают, что расходы на содержание автомобиля непосредственно связаны с извлечением доходов. В частности, представлены путевые листы, распоряжения, кассовые чеки.

Также налоговому органу представлялась книга учета доходов и расходов, где отражены ежедневные сведения о доходах и расходах адвокатского кабинета. Однако указанным доказательствам судом никакой оценки в решении не дано. Суд не учел также, что если налоговый орган счел указанные документы недостаточными для предоставления профессионального налогового вычета заявителю, то в соответствии с п.

Суд правильно сослался в решении на п. Однако с выводом суда о том, что расходы, связанные с содержанием жилого помещения, которое находится в собственности заявителя и которое используется им в качестве адвокатского кабинета, не относятся к расходам, непосредственно связанным с извлечением доходов, нельзя согласиться. Суд не учел, что доказательства, представленные заявителем, свидетельствуют о том, что помещение хотя и значится жилым, фактически переоборудовано в нежилое помещение с отдельным входом.

Указанное помещение используется заявителем для адвокатской деятельности, о чем свидетельствуют фотографии и иные доказательства, представленные истцом. Налоговый орган данные доказательства не опроверг. Сама же по себе регистрация заявителя в указанном помещении, а также наличие статуса помещения как жилого не является основанием к отказу в удовлетворении требований заявителя.

Следует отметить также, что из смысла налогового законодательства, а также из ряда определений Конституционного Суда РФ от 25 июля г.

Следовательно, обязанность по доказыванию недобросовестности заявителя, представившего в налоговый орган декларацию с указанием суммы фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, а также документы, подтверждающие эти расходы, лежала на налоговом органе.

В другом деле налоговый орган не оспаривал факта несения адвокатом расходов на оплату коммунальных и иных платежей, связанных с содержанием жилого помещения, в котором расположен адвокатский кабинет, а также их суммы. Для отнесения тех или иных расходов к профессиональным налоговым вычетам адвоката налоговый агент должен иметь как соглашение между доверителем и адвокатом, которым предусматривалось бы отнесение этих расходов для осуществления адвокатской деятельности, так и документы, подтверждающие сами расходы п.

Согласно подп. Суд установил, что сумма отчислений адвоката, имеющего помощника, в адрес коллегии для начисления своему помощнику заработной платы являлась для коллегии адвокатов налоговой базой, с которой исчислялся ЕСН с доходов помощника адвоката, и коллегия адвокатов как налогоплательщик ЕСН с доходов помощника адвоката исчисляла единый социальный налог.

Суд установил, что исчисление и уплату ЕСН и НДФЛ с сумм спорных доходов выполняла коллегия адвокатов, следовательно, взыскание налогов с этих же доходов приведет к двойному налогообложению, что недопустимо.

Согласно п. Таким образом, отчисления на содержание адвокатских образований носят обязательный характер, а указанный Закон связывает их с сохранением адвокатом своего статуса, без которого осуществление адвокатской деятельности по отношению к доверителю невозможно.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ и по ЕСН суммы отчислений адвоката на содержание коллегии адвокатов в размерах, установленных адвокатским образованием, принимаются к вычету.

Ведение методической работы и повышение профессионального уровня адвокатов является уставной деятельностью заявителя, а также требованием Закона об адвокатуре и решений Федеральной палаты адвокатов РФ, поэтому в соответствии со ст.

Относительно взносов с адвокатов Конституционный Суд РФ разъяснил, что правовое регулирование, предоставляющее самозанятым возможность формировать свои пенсионные права независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным, направлено на реализацию права на пенсионное обеспечение, а поэтому не может рассматриваться как нарушающее их конституционные права.

Коллегия адвокатов, производя за адвокатов страховые отчисления в соответствующие фонды, правомерно не учитывала данные суммы отчислений для целей налогообложения в составе дохода адвоката. Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов внесение в кассу и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущему дело доверителя, не является фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу сейчас — по страховым взносам.

Выплаты, произведенные адвокатским бюро своим сотрудникам за счет обязательных отчислений, поступивших от адвокатов на содержание бюро, подлежат обложению ЕСН как выплаты, начисленные бюро в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Нулевые декларации не могут являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, так как статус адвоката ответчик не утратил.

Для того чтобы не производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, адвокату необходимо принять решение о прекращении деятельности в качестве адвоката. Не предприняв этих действий, адвокат сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

C 1 января г. В связи с этим НДС, уплаченный ими в составе цены своим поставщикам, вычету из бюджета не подлежит. Так, в одном из дел суд заключил, что поскольку услуги телефонной связи по обеспечению коллегией адвокатов деятельности членов коллегии, которая освобождена от обложения НДС, не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

Решение суда в пользу заявителя позволяет восстановить нарушенные права и получить возмещение ущерба. Согласно АПК РФ заявление по налоговому спору подается в течение 3 месяцев со дня, когда заявителю стало известно о нарушении его прав. Как правило, такие дела рассматриваются в суде в течение 3 месяцев со дня поступления, однако в особых случаях срок рассмотрения может быть продлен до 6 месяцев.

Особенность рассмотрения налогового спора в суде — наличие у заявителя жалобы, которая подавалась в порядке досудебного урегулирования спора. Такое обращение фактически является основой для искового заявления.

Существенно, что при споре с налоговым органом именно последний обязан доказывать правомерность своих действий. В отношении истца в этом случае действует презумпция правомерности действий. Вариантами разрешения спора в пользу заявителя в арбитражном суде являются:.

По сравнению с вышестоящим налоговым органом суд, безусловно, обладает беспристрастностью и непредвзятостью, что дает налогоплательщику больше шансов на восстановление нарушенных прав. В ходе судебного рассмотрения спора заявитель может ходатайствовать о приостановлении выполнения оспариваемого решения, банковскую гарантию в этом случае предоставлять не нужно.

Вместе с тем судебный спор требует значительно большего количества затрат как материального, так и нематериального характера. Речь идет об оплате судебного сбора, судебных издержках, временных и интеллектуальных затратах.

Налоговые споры — особая категория судебных споров, которая является индикатором состояния взаимоотношений налогоплательщиков и фискальной службы. Несмотря на современные возможности стадии досудебного урегулирования, судебное обжалование решений и действий налоговых органов продолжает оставаться актуальным.

В ситуации, когда досудебное урегулирование не приносит ожидаемых результатов, руководителям организации приходится инициировать судебный спор. Стоит ли обращаться к услугам профессиональных налоговых юристов или с этой проблемой может справиться штатный специалист широкого профиля?

На этот вопрос нам ответил к. Как правило, она начинается с экспертизы оспариваемого акта на предмет нарушения прав заявителя.

Только опытный налоговый юрист может реально оценить шансы успешного урегулирования налогового спора в суде. Такой подход позволяет клиенту минимизировать временные и финансовые затраты и инициировать только тот спор, который имеет перспективу.

В результате экспертизы решений налоговых органов специалисты КСК групп могут заранее установить, какова вероятность разрешения конфликта в пользу клиента, какую часть решения фискальной службы можно отменить, какие аргументы использовать для отстаивания позиции в суде. По нашему мнению, основная задача юриста в споре с налоговым органом — максимально быстро восстановить нарушенные права компании и не допустить их ущемления в дальнейшем.

Передача дела по сопровождению налоговых споров на аутсорсинг опытным юристам позволяет решить сразу весь комплекс актуальных вопросов: от подготовки и организации проведения выездных налоговых проверок до возмещения ущерба в результате неправомерных решений сотрудников налоговой службы. Основания для появления налоговых споров можно исключить еще на стадии подготовки налоговой проверки благодаря аудиту налога на прибыль, выполненных начислений по НДС, уплаты НДФЛ, а также правильному формированию налоговых документов.

Для оценки налоговых рисков и поиска решений их минимизации можно воспользоваться аналогом выездной налоговой проверки. Бухгалтерское и налоговое консультирование дает возможность выработать грамотную стратегию взаимодействия с налоговыми органами и исключить возникновения непредвиденных штрафов или более серьезных санкций.

Пармон Анна Сергеевна Ответственный редактор. Авто Банковское дело Безопасность Деловая жизнь Еда и продукты питания Жилая недвижимость Загородная недвижимость Красота и здоровье Личные деньги Маркетинг, реклама, PR Мебель и интерьеры Медицина Мероприятия и праздники Оборудование Обучение и образование Оптом и в розницу Отдых и развлечения Право и законодательство Предпринимательство Производство и промышленность Семейный очаг Спорт Строительство и ремонт Техника и технологии Туризм и путешествия Услуги и сервис Экспертиза и оценка.

RU Путеводитель Право и законодательство Налоговые споры и особенности их рассмотрения. Все ли дороги ведут к истине?

Этот вида спора характеризуется такими индивидуальными признаками особенностями : Характером спорного правоотношения. Налоговым является только тот спор, который вытекает из властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношений в процессе налогового контроля и обжалования актов и действий налоговых органов.

Субъектным составом. Участниками налогового спора с одной стороны выступают налоговые и таможенные органы, а с другой — налогоплательщики физические, юридические лица, их филиалы, представительства, обособленные подразделения и другие лица, на которые возложены обязанности по исчислению и уплате налогов, например, кредитные организации.

Юридическим неравенством участников. Одна сторона этого спора всегда представляет интересы государства. Протеканием в определенной законом форме досудебного и судебного конфликта и разрешением в арбитражном суде. Причины налоговых споров Несмотря на устойчивое стремление налоговой службы снизить количество конфликтов, они все еще остаются одной из наиболее распространенных и сложных категорий дел в арбитражной практике.

Как свидетельствует судебная статистика [3] , в системе налоговых споров наиболее распространенными являются конфликты по поводу: незаконности нормативных правовых актов в сфере налогов и сборов; незаконности ненормативных правовых актов налоговых органов и действий бездействия должностных лиц в том числе, по поводу отказа от возмещения НДС ; взыскания обязательных платежей и санкций в том числе по поводу взыскания за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках ; возврата из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками; возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями бездействием их должностных лиц.

Виды налоговых споров Классификация налоговых споров — это скорее вопрос теории, чем практики. Чаще всего налоговые споры разделяют по следующим признакам: стороне-инициатору; предмету обжалования; содержанию требований; порядку рассмотрения.

В зависимости от инициатора спора выделяют: споры от имени налогоплательщиков; споры по обращениям налоговых, таможенных органов; споры по инициативе иных лиц, вовлеченных в налоговые правоотношения. По стадиям рассмотрения все споры делятся на: досудебные; судебные. Досудебное урегулирование налоговых споров Досудебное урегулирование налоговых споров — это процедура рассмотрения и разрешения обращений, жалоб, апелляционных жалоб на действия, бездействия и решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ведомства.

С помощью досудебного порядка урегулирования налоговых споров можно: выразить несогласие с актом проверки и результатами мероприятий налогового контроля; заявить возражение на акт о выявлении фактов налоговых нарушений; обжаловать вступившее или не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; обжаловать действия и бездействие налоговых органов.

Алгоритм действий в этом случае будет следующим: Составление жалобы, обращения, апелляционной жалобы. Подача документов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика по почте, через интернет на официальном сайте ФНС России, управлений по субъектам, единого портала государственных услуг или лично по месту нахождения ведомства.

Участие в рассмотрении жалобы в налоговом органе по желанию заявителя. Получение решения по результатам рассмотрения обращения и при необходимости — обращение в суд. Как свидетельствует практика, возможные варианты решения спора в порядке досудебного урегулирования — это: отмена решения налогового органа о доначислении налога и санкций за его несвоевременную оплату; вынесение решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; отмена решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения; признание действий или бездействия налоговых органов неправомерными и принятие мер по устранению допущенных ими нарушений.

Налоговые судебные споры Разрешение налоговых судебных споров в суде — это процедура обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия должностных лиц по поводу налогов и сборов в арбитражном суде.

Участникам таких споров также следует руководствоваться: положениями Арбитражного процессуального кодекса и Налогового кодекса РФ; правовыми позициями, отраженными в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ; законами и подзаконными нормативно-правовыми актами, которые регулируют предмет спора.

Причины обращения налогоплательщиков в суд, как правило, следующие: несоответствие акта налогового или таможенного органа закону или иному нормативно-правовому акту; нарушение действиями налоговых органов прав и интересов налогоплательщиков в экономической деятельности; возложение налоговыми органами на заявителя незаконных обязанностей; создание налоговыми органами искусственных препятствий нормальному ведению предпринимательства и иной экономической деятельности.

Процедура разрешения налогового спора в суде состоит из таких этапов: получение заявителем решения налогового органа в порядке досудебного урегулирования спора; составление заявления; подача его в арбитражный суд; участие в судебном рассмотрении дела; получение на руки решения суда по предмету спора.

Вариантами разрешения спора в пользу заявителя в арбитражном суде являются: отмена полностью или частично решения налогового органа; признание действия иди бездействия незаконным; возложение судом на налоговый орган обязанности совершить требуемые действия.

Услуги налогового юриста: зачем они нужны? Узнать больше Урегулировать налоговый спор можно еще на досудебном этапе, обжаловав акты проверяющих служб. Помощь в подготовке налоговой проверки Помощь юристов

ТОП 10 Налоговых споров за 2018 / Top 10 Tax disputes for 2018

досудебное разрешение споров

Author: Admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *